Участники свободной экономической зоны, которые внесены в реестр в 2015 году и отработали 3 года (36 календарных месяца подряд), заполняют декларацию по налогу на прибыль с учетом некоторых особенностей.
Законодательным собранием Севастополя принят Закон № 110-ЗС, которым ставка по налогу на прибыль для организаций, подлежащему к зачислению в бюджет города от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об условиях деятельности в СЭЗ, устанавливается в следующих размерах:
2 процента - в течение трех лет;
6 процентов - с четвертого по восьмой годы;
13,5 процента - с девятого года.
В тексте Закона №110-ЗС, срок, исчисляемый годами, предполагает его определение как количество периодов, состоящих из двенадцати календарных месяцев, следующих подряд с даты внесения налогоплательщика в единый реестр участников СЭЗ.
Таким образом, наступает период, в котором ставка налога у некоторых налогоплательщиков возрастает с 2 до 6 процентов.
Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций утвержден приказом ФНС России от 19.10.2016 №ММВ-7-3/572, в соответствии с которым декларация составляется нарастающим итогом с начала года (п.2.1 раздел II Порядка). В соответствии с пунктом 2 ст. 285 Налогового кодекса РФ, отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Заполняя декларацию по налогу на прибыль организаций за полугодие 2018 года, налоговая база по прибыли, облагаемая по ставке 2% в соответствии с условиями договора СЭЗ, отражается в Листе 02 декларации с признаком «3» нарастающим итогом.
Налоговую базу по прибыли, облагаемую по ставке 6% в соответствии с условиями договора СЭЗ, рекомендуем отражать в Листе 02 декларации с признаком «6» «Резидент территории опережающего социально-экономического развития» до внесения изменений в состав налоговой декларации центральным аппаратом ФНС России.
Налоговая Севастополя напоминает, что предоставить отчетность необходимо не позднее 30 июля текущего года.
